2017年小微企業(yè)專業(yè)化（金融財(cái)務(wù)）培訓(xùn)班

　　蕭山區(qū)個(gè)私協(xié)會(huì)培訓(xùn)部主任韓曉明就當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢進(jìn)行分析。

　　蕭山網(wǎng)7月27日訊 享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠要符合哪些條件？非居民企業(yè)也可享受優(yōu)惠嗎？什么情況下又能享受小微企業(yè)暫免征收增值稅的優(yōu)惠政策？……關(guān)于稅收的這些問題，成為了不少小微企業(yè)的困惑。今天，由蕭山區(qū)市場監(jiān)督管理局、蕭山區(qū)私營（民營）企業(yè)協(xié)會(huì)聯(lián)合舉辦的2017年小微企業(yè)專業(yè)化（金融財(cái)務(wù)）培訓(xùn)班正式開課，帶來滿滿“干貨”。轄區(qū)內(nèi)小微企業(yè)共160多位財(cái)務(wù)人員參加培訓(xùn)。

參加培訓(xùn)人員拿出手機(jī)拍下學(xué)習(xí)內(nèi)容

杭州中銘稅務(wù)師事務(wù)所所長蔡云峰講解稅收優(yōu)惠政策

　　稅收優(yōu)惠政策一直以來都是小微企業(yè)最為關(guān)切的問題，杭州中銘稅務(wù)師事務(wù)所所長蔡云峰從企業(yè)所得稅、增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、水利建設(shè)基金、印花稅、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)、殘疾人就業(yè)保障金等九大方面，對(duì)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠進(jìn)行了詳細(xì)地講解。

　　特別要提醒小微企業(yè)注意的是，所得稅優(yōu)惠政策范圍擴(kuò)大了，但增值稅的優(yōu)惠額度沒調(diào)整。自2017年1月1日至2019年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于50萬元（含50萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

杭州中銘稅務(wù)師事務(wù)所講師吳杰飛解讀營業(yè)稅改征增值稅政策

參加培訓(xùn)人員認(rèn)真作好課堂筆記

　　培訓(xùn)課上，還對(duì)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢、什么是“金稅三期”及涉稅影響、增值稅發(fā)票的管理、“金稅三期”后30項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)自查數(shù)據(jù)比對(duì)要點(diǎn)、營業(yè)稅改征增值稅政策等全面進(jìn)行了解讀。

　　2017年是蕭山區(qū)第一輪“小微企業(yè)三年成長計(jì)劃”收官之年，也是新一輪小微企業(yè)發(fā)展的謀劃之年。區(qū)市場監(jiān)管局相關(guān)負(fù)責(zé)人表示：“下階段，我們還將組織各類主題的小微企業(yè)專業(yè)化培訓(xùn)班，推動(dòng)小微企業(yè)提檔升級(jí)，增強(qiáng)發(fā)展后勁和核心競爭力，更好服務(wù)我區(qū)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)�！�

　　【延伸閱讀】

　　小型微利企業(yè)有關(guān)的稅收優(yōu)惠政策

　�。ㄒ唬�、企業(yè)所得稅

　　自2017年1月1日至2019年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于50萬元（含50萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠要符合什么條件？

　　1、行業(yè)要求

　　小型微利企業(yè)從事國家非限制和禁止行業(yè)，才可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

　　2、應(yīng)納稅所得額

　　年應(yīng)納稅所得額低于50萬元（含50萬元），應(yīng)納稅所得額就指彌補(bǔ)五年內(nèi)以前年度虧損后的金額。

　　3、從業(yè)人數(shù)

　　工業(yè)企業(yè)，從業(yè)人數(shù)不超過100人；其他企業(yè)，從業(yè)人數(shù)不超過80人。

　　4、資產(chǎn)總額

　　工業(yè)企業(yè)，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；其他企業(yè)，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

　　注意，工業(yè)企業(yè)或其他企業(yè)以上四個(gè)條件均要符合，才可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

　　從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額一直在變化如何計(jì)算？

　　從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：

　　季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

　　全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

　　年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

　　從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。

　　5、核定征收企業(yè)能否享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠？

　　符合條件的小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收方式還是核定征收方式，均可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠。

　　6、季度預(yù)繳時(shí)可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠嗎？

　　季度預(yù)繳時(shí)符合優(yōu)惠條件的小微企業(yè)即可享受稅收優(yōu)惠，不必等到匯算清繳時(shí)再享受。比如某小微企業(yè)二季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)，累計(jì)應(yīng)納稅所得額為40萬元，其他條件也都符合，那就可以享受減按50%計(jì)應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納所得稅。三季度超過應(yīng)納稅所得額50萬元時(shí)，不能享受優(yōu)惠，再按規(guī)定計(jì)算交納。

　　符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以按照規(guī)定自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無需稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，只需填寫納稅申報(bào)表相關(guān)欄次即可，無須進(jìn)行專項(xiàng)備案。

　　7、非居民企業(yè)可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠嗎？

　　非居民企業(yè)不能享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

　　對(duì)這個(gè)問題，國家稅務(wù)總局單獨(dú)發(fā)過一個(gè)文件�！秶�家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（國稅函〔2008〕650號(hào)）規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)是指企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的所得均負(fù)有我國企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的企業(yè)。所以，僅就來源于我國所得負(fù)有我國納稅義務(wù)的非居民企業(yè)，不適用小型微利企業(yè)減按20％稅率征收企業(yè)所得稅相關(guān)優(yōu)惠政策。非居民企業(yè)，是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。

　　政策依據(jù)：

　　1、財(cái)政部 稅務(wù)總局《關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財(cái)稅〔2017〕43號(hào)）

　　2、關(guān)于貫徹落實(shí)擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關(guān)征管問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2017年第23號(hào)）

　�。ǘ�）、增值稅

　　增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額，和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

　　政策依據(jù)：

　　國家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)）

　�。ㄈ�）、城市維護(hù)建設(shè)稅

　　城市維護(hù)建設(shè)稅，以納稅人實(shí)際繳納的消費(fèi)稅、增值稅、營業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，分別與消費(fèi)稅、增值稅、營業(yè)稅同時(shí)繳納。

　　（四）、教育費(fèi)附加

　　按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務(wù)人，免征教育費(fèi)附加。

　　政策依據(jù)：

　　財(cái)政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》（財(cái)稅〔2016〕12號(hào)）

　�。ㄎ澹�、地方教育費(fèi)附加

　　按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務(wù)人，免征地方教育費(fèi)附加。

　　政策依據(jù)：

　　財(cái)政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》（財(cái)稅〔2016〕12號(hào)）

　　（六）、水利建設(shè)基金

　　按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務(wù)人，免稅水利建設(shè)基金。

　　政策依據(jù)：

　　財(cái)政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》（財(cái)稅〔2016〕12號(hào)）

　�。ㄆ撸�、印花稅

　　自2014年11月1日至2017年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

　　政策依據(jù)：

　　財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知》（財(cái)稅[2014]78號(hào)）

　　（八）、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)

　　自2015年1月1日起至2017年12月31日，對(duì)按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（含3萬元），以及按季納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元（含9萬元）的繳納義務(wù)人，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

　　政策依據(jù)：

　　財(cái)政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于對(duì)小微企業(yè)免征有關(guān)政府性基金的通知》（財(cái)稅〔2014〕122號(hào)）

　　（九）、殘疾人就業(yè)保障金

　　自工商登記注冊(cè)之日起3年內(nèi)，對(duì)安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到規(guī)定比例、在職職工總數(shù)20人以下（含20人）的小微企業(yè)，免征殘疾人就業(yè)保障金。

　　政策依據(jù)：

　　財(cái)政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于對(duì)小微企業(yè)免征有關(guān)政府性基金的通知》（財(cái)稅〔2014〕122號(hào)）