“實(shí)例+分析”告訴你小微企業(yè)如何享受稅收優(yōu)惠
更新時(shí)間：2016年10月18日 11:2 內(nèi)容來源：中國會計(jì)視野
小微企業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，也是就業(yè)的主渠道、發(fā)展的生力軍。近年來，國家先后出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策扶持小微企業(yè)發(fā)展，小微企業(yè)“看得見、摸得著”的實(shí)惠越來越多。日前，國務(wù)院再發(fā)文，加大力度支持小型微利企業(yè)發(fā)展，將減半征收企業(yè)所得稅的適用條件再放寬。通過政策發(fā)力，讓小微企業(yè)“輕裝上陣”，贏得發(fā)展“大空間”。
小微所得稅減半征收第四次擴(kuò)圍
8月19日國務(wù)院常務(wù)會議決定進(jìn)一步加大對小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠，從2015年10月1日起到2017年底，依法將減半征收企業(yè)所得稅的小微企業(yè)范圍，由年應(yīng)納稅所得額20萬元以內(nèi)擴(kuò)大到30萬元以內(nèi)。
在企業(yè)所得稅法中，小微企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：(一)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；(二)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。
南京福瑞得高層樓設(shè)備有限公司是一家機(jī)械銷售企業(yè)，2014年收入1000余萬元，全年應(yīng)納稅所得額為25.4萬元，資產(chǎn)總額以及從業(yè)人數(shù)符合小微企業(yè)條件。2014年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，按照減低稅率政策即20%的稅率繳納了稅款5.08萬元。新政策出臺后，財(cái)務(wù)人員專門到秦淮地稅局咨詢相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。
近年來，國家稅務(wù)總局不斷擴(kuò)大小微政策的優(yōu)惠面，首先是擴(kuò)大減半征稅的范圍，從最初應(yīng)納稅所得額3萬元以內(nèi)，經(jīng)過4次調(diào)整一直提高到現(xiàn)在的30萬元以內(nèi)。按照最新政策，從今年的四季度起，小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，再按20%稅率計(jì)征企業(yè)所得稅。其次是自2014年起，將核定征收企業(yè)也納入小微優(yōu)惠享受面中，使得不管是查賬還是核定的企業(yè)都可以平等享受優(yōu)惠政策。若該企業(yè)2015年經(jīng)營情況與去年持平，按照最新政策，企業(yè)只需繳納2.54萬元，稅款一下就減少了一半。企業(yè)財(cái)務(wù)人員聽聞松了一口氣：“最近房地產(chǎn)行業(yè)不景氣，我們的業(yè)務(wù)也受到了影響。國家對小微企業(yè)一系列的減稅舉措，提高了我們的盈利空間，讓我們對企業(yè)未來的發(fā)展也更有信心�！�
借款合同可免征印花稅
前不久，建鄴地稅局的工作人員接待了一家環(huán)保設(shè)備公司李會計(jì)的政策咨詢。剛見到李會計(jì)時(shí)，稅務(wù)人員發(fā)現(xiàn)她一直眉頭緊鎖、心事重重，便熱心詢問企業(yè)運(yùn)營中是不是遇到什么難題。李會計(jì)表示，最近企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)困難，正在考慮向銀行借款解燃眉之急。
工作人員聽聞上述情況后，向李會計(jì)介紹，根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知》（財(cái)稅〔2014〕78號）的規(guī)定，自2014年11月1日至2017年12月31日，對金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。
在得知借款還能享受稅收優(yōu)惠后，李會計(jì)緊皺的眉頭舒展了開來：“真是多虧了你們，不然我還真不知道國家有這么好的政策支持我們發(fā)展。這下可以放心大膽去借錢解決資金鏈問題，還可以省下一筆印花稅的錢，我這趟稅務(wù)局來得值��！”同時(shí)，李會計(jì)表示企業(yè)一定會誠信經(jīng)營、誠信納稅，把國家對小型微型企業(yè)的支持轉(zhuǎn)化到實(shí)際行動中。
月營業(yè)額不足3萬元免征營業(yè)稅
“我們企業(yè)之所以能夠生意紅火，得益于稅務(wù)部門的優(yōu)惠政策�！蹦暇┏N城一家火鍋店的負(fù)責(zé)人王先生很是感慨。
王先生的火鍋店位于雨花臺區(qū)軟件谷的城市綜合體楚翹城，今年8月初正式開業(yè)。因這里被眾多軟件互聯(lián)網(wǎng)公司環(huán)繞，王先生對這里的餐飲消費(fèi)需求很是看好�？墒情_辦之初，由于人流量小，餐館的月營業(yè)額一直在3萬元以下。稅務(wù)部門根據(jù)政策規(guī)定，減免了該企業(yè)的營業(yè)稅同時(shí)免征發(fā)票工本費(fèi)并對其首次購買稅控機(jī)的價(jià)款準(zhǔn)予抵免。王先生正是利用盤活的資金，加大宣傳投入，提升飯菜品質(zhì)，生意也逐漸紅火起來。
稅務(wù)人員介紹，根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》（財(cái)稅[2015]96號）的規(guī)定，《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》（財(cái)稅[2014]71號）規(guī)定的增值稅和營業(yè)稅政策繼續(xù)執(zhí)行至2017年12月31日。另外，根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》（財(cái)稅[2014]71號）的規(guī)定，自2014年10月1日起至2015年12月31日，對月營業(yè)額2萬元至3萬元的營業(yè)稅納稅人，免征營業(yè)稅。
點(diǎn)對點(diǎn)為企業(yè)厘清政策
近期，江寧地稅局在充分利用辦稅服務(wù)廳電子公告欄、網(wǎng)站、稅企QQ群、Email、短信提醒等方式開展小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策面上宣傳的同時(shí)，借助聯(lián)系走訪企業(yè)的契機(jī)，以點(diǎn)對點(diǎn)服務(wù)的方式，幫助小微企業(yè)厘清政策要點(diǎn)，確保每一個(gè)符合條件的納稅人都能享受到稅收優(yōu)惠，切實(shí)減輕企業(yè)稅負(fù)。
稅務(wù)人員在聯(lián)系走訪服務(wù)一家企業(yè)時(shí)，了解到該企業(yè)存在兼營增值稅勞務(wù)和營業(yè)稅勞務(wù)的情況。2014年11月，該企業(yè)發(fā)生營業(yè)稅勞務(wù)應(yīng)稅收入2.8萬元，2014年12月申報(bào)期內(nèi)網(wǎng)上申報(bào)時(shí)進(jìn)行了應(yīng)稅收入的申報(bào)并交納了“服務(wù)業(yè)—其他服務(wù)業(yè)”營業(yè)稅1400元。當(dāng)月該企業(yè)銷售貨物取得收入15萬元，企業(yè)財(cái)務(wù)人員認(rèn)為該企業(yè)當(dāng)月收入大于3萬元，不符合小微企業(yè)條件，故申報(bào)繳納了營業(yè)稅。
據(jù)此，稅務(wù)人員針對企業(yè)財(cái)務(wù)人員對政策理解不準(zhǔn)確的情況，進(jìn)行了現(xiàn)場輔導(dǎo)。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第57號）第二條的規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人兼營營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的銷售額和營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營業(yè)額，月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，免征增值稅；月營業(yè)額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，免征營業(yè)稅。公告自2014年10月1日起實(shí)施。
根據(jù)公告規(guī)定，該企業(yè)2014年11月雖然收入總額大于3萬元，但取得營業(yè)稅應(yīng)稅收入2.8萬元，小于3萬元，符合免征營業(yè)稅的優(yōu)惠政策，應(yīng)享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠，實(shí)際減免的營業(yè)稅額應(yīng)為1400元。
在稅務(wù)人員的幫助下，該企業(yè)辦理了退稅手續(xù)，很快企業(yè)的賬戶上就打進(jìn)了一筆退回的稅款。企業(yè)負(fù)責(zé)人看見這筆退款，內(nèi)心格外激動：“稅款雖然不多，但是稅務(wù)部門的服務(wù)真是太貼心了�！�
作者： 編輯：蔡玲